「どうも、通帳の残高が増えないなぁ」
原因がはっきりすれば、対処することができます。
しかし、
一つの会社で複数の事業を展開しているとき。
それも、社長1人ではなく、それぞれ責任者が資金管理をしている。
といった、事情で、わかりにくいことがよくあります。
このような場合、経理にできることは、それぞれの資金の動きを記録することです。
では、具体的に、どのような手続きになるか、簡単に洗い出してみました。
利益より資金残高をチェック
事業別の損益計算書を作ることはよくあります。
A事業 | B事業 | 間接部門 | 合計 | |
売上高 | 5,000,000 | 3,000,000 | 0 | 8,000,000 |
売上原価 | 3,000,000 | 1,500,000 | 0 | 4,500,000 |
売上総利益 | 2,000,000 | 1,500,000 | 0 | 3,500,000 |
減価償却費 | 0 | 0 | 50,000 | 50,000 |
営業利益 | 2,000,000 | 1,500,000 | -50,000 | 3,450,000 |
しかし、事業別貸借対照表を作ることは、まずありません。
理由は簡単です。小さな会社の場合、事業別の決算書を作ることが求められていないからです。
でも、この損益計算書からは、なぜ資金残高が落ち込んでいるのか、判別つきません。
一見、A事業が稼いでいるように見えます。
ところが、キャッシュフロー計算書を事業別にしてみると、違った姿が見えてきます。
A事業 | B事業 | 間接部門 | 合計 | |
Ⅰ営業活動によるキャッシュフロー | ||||
税引き後利益 | 2,000,000 | 1,500,000 | -1,000,000 | 2,500,000 |
減価償却費 | 0 | 0 | 50,000 | 50,000 |
回収・支払サイト | -1,500,000 | 300,000 | -250,000 | -1,450,000 |
その他営業活動の増減 | 0 | 0 | -30,000 | -30,000 |
営業活動によるキャッシュフロー | 500,000 | 1,800,000 | -1, 230,000 | 1,070,000 |
Ⅱ投資活動によるキャッシュフロー | 0 | 0 | -500,000 | -500,000 |
500,000 | 1,800,000 | -1,730,000 | 570,000 | |
Ⅲ財務活動によるキャッシュフロー | ||||
Ⅳキャッシュの増加額 | 500,000 | 1,800,000 | -1,730,000 | 570,000 |
Ⅴキャッシュの期首残高 | 3,000,000 | 3,000,000 | 2,000,000 | 8,000,000 |
Ⅵキャッシュの期末残高 | 3,500,000 | 4,800,000 | -730,000 | 7,570,000 |
いつも作成しているキャッシュフロー計算書は、一番右端の「合計」の数値しか作りません。
これだと、思ったように資金が増えていないことがわかりますが、間接部門が原因である以外は、よく見えてきません。
ところが、このように事業別にしてみれば、パッとみただけで、A事業部の資金回収がうまくいっていないことがわかるのです。
確かに、帳簿をさらえば原因を判明することもできます。それだと、時間がかかり、判断も遅れることになるのです。
キャッシュフロー計算書など、帳票については、私の著書にもまとめています。
事業部ごとのキャッシュフロー計算書をつくるには
では、このように事業別キャッシュフロー計算書を作成するには、どうしたらいいのでしょうか。
これは、仕訳を工夫する必要があります。
普通預金/売掛金 500,000円
という取引があったとします。
しかし、この売上債権は、A事業分が300,000円、B事業分が200,000円だとしたら、次のような仕訳を切るのです。
普通預金(A事業)/売掛金(A事業) 300,000円
普通預金(B事業)/売掛金(B事業) 200,000円
このように、事業ごとに分けた仕訳帳をcsvファイルにエクスポートして、Excelで加工することで、キャッシュフロー計算書の前段階の、集計まで、行うことができます。
また、会計ソフトによっては、キャッシュフロー計算書を出力できるものもあります。
そういった、ツールを使って作成すれば、経営判断に大いに役立つはずです。
按分割合を決める
せっかく事業別の財務諸表を作成するなら、間接部門の経費を、各事業で負担することを検討しましょう。「共通費按分」とも言いますし、「間接費按分」とも言います。
厳密に、分けることは不可能ですが、なるべく現実に近い基準で、各事業に振り分けます。
A事業 | B事業 | 間接部門 | 合計 | |
売上高 | 5,000,000 | 3,000,000 | 0 | 8,000,000 |
売上原価 | 3,000,000 | 1,500,000 | 0 | 4,500,000 |
売上総利益 | 2,000,000 | 1,500,000 | 0 | 3,500,000 |
減価償却費 | 0 | 0 | 50,000 | 50,000 |
営業利益 | 2,000,000 | 1,500,000 | -50,000 | 3,450,000 |
共通費配賦 | -31,250 | -18,750 | 50,000 | 0 |
税引前利益 | 1,968,750 | 1,481,250 | 0 | 3,450,000 |
つまり、稼ぐ力のある事業が、自分たちを支えている共通経費を負担し合うという発想です。
間接部門にかかっている経費(この例だと減価償却費)を、売上割合で配賦してみました。
こうすることで、かかっている経費の実態を把握することができます。
複数の事業を持ち、かつ同じ取引先と商売している場合、様々な原因がみえにくくなりやすいです。
仕訳を分ける手間が増えますが、最初から分けることで、のちの帳票作成が格段に楽になり、間違いのリスクも減ります。
参考にしていただければ。
=編集後記=
【昨日のできごと】
昨日に引き続き、Zapia Notion Chatworkの連携設定。なんとかできました。
かずこのお気に入り
日常の中で見つけたお気に入りを、NotionページにUPしています。
今、 町中華のかた焼きそばにハマっています。
50代からのひとり仕事を楽しむ
ひとり仕事の格言、ブログ・You Tube更新を配信。
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